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如何做好财政部门内部控制制度建设工作

2019-08-21 09:30 - 查看:
该通知专门向各单位发布了《财政部内部控制基本制度(试行)》。此前不久的10月30日,财政部内部控制委员会成立,财政部部长楼继伟兼任内控委主任;11月5日,财政部召开落实党风廉政

  该通知专门向各单位发布了《财政部内部控制基本制度(试行)》。此前不久的10月30日,财政部内部控制委员会成立,财政部部长楼继伟兼任内控委主任;11月5日,财政部召开落实党风廉政建设主体责任和实施内部控制工作会议,专题部署落实主体责任和实施内部控制工作,楼继伟出席会议并讲线; 一系列紧锣密鼓的举措证实,财政部正在政府部门中带头推进内控工作。

  《财政部内部控制基本制度(试行)》于今年9月底,就已经财政部党组会议审议通过。这可谓是财政部门加强内部控制的顶层设计。

  北京国家会计学院研究生部主任郑洪涛表示,财政部此次实施内部控制并没有推倒重建,而是在新的形势下对单位组织结构和职能进行重新梳理和科学划分,根据业务属性特征,合理匹配财政部各部门的权力与责任,健全相互牵制的职能和岗位机制。

   北京艾图科技开发有限公司总经理吉津海说,《财政部内部控制基本制度(试行)》第一章总则的第一条开宗明义提出,“按照分事行权、分岗设权、分级授权,强化流程控制”,突出了用制度管权、管事、管钱,这既落实了十八届四中全会依法治国的要求,又体现出内部控制的核心理念。

   另外,《财政部内部控制基本制度(试行)》还确定了内部控制的目标、主要要素、遵循原则,要求建立包括基本制度、专项风险管理办法、各单位内部控制操作规程在内的三级内部控制制度体系,确定了财政部内部控制组织管理架构,明确了内部控制方法和主要内容,进行了内部控制职责分工,并要求做好内部控制检查和报告。

   “从这一基本制度来看,财政部此次内部控制建设大致呈现两大特点。”吉津海说,一是组织架构科学。财政部成立内部控制委员会,下设内控办公室并设在监督检查局,负责内部控制工作的部署、检查、考评;各单位设置内控管理岗和内控管理联络员,负责本单位内部控制具体建设工作;并建立责任追究制度,通过日常监督、内审、巡视、纪检监察等多种手段督促内控建设不断改进完善。这一架构层级清晰,分工明确,责任落实到位,形成管理闭环。

   二是推进路线清晰。财政部首先制订了内部控制基本制度作为部属各单位建立和实施内部控制的指导性文件,然后将财政部门重大风险梳理划分为8大类,再由各单位制定本单位内部控制操作规程。这样一来,逐级细化,层层分解,既便于分解操作,又利于相互协同。

   郑洪涛还对财政部此次内部控制建设中以信息化手段为平台固化各种风险控制过程和关键点以及加强检查和监督评价的做法表示赞赏。“各部门沟通融合并进行信息系统固化,是真正实施内部控制的必由之路。同时,财政部门的各项风险控制,不会是一个部门和一个环节就能完成的,需要协防共管,需要各司局在不同层次和不同环节上都要进行协商交流,不断进行改进完善。”

   内部控制分为企业内部控制和政府内部控制,政府内部控制又分为政府层面内部控制和单位层面内部控制,单位层面内部控制也即行政事业单位内部控制。

   东北财经大学中国内部控制研究中心主任刘永泽表示,企业内部控制方面,财政部等部门已经联合发布了内控基本规范及其配套指引,相关制度规范已成体系;行政事业单位内部控制方面,财政部已经发布《行政事业单位内部控制规范(试行)》并开始实施;政府层面内部控制方面目前还是空白,财政部此次率先发布财政部门的内控制度并予以执行,填补了这一空白。

   吉津海也认为,随着《财政部内部控制基本制度(试行)》的制订,我国已经形成了较为完整的政府内部控制体系,行政事业单位内部控制规范的实施也就有了起点和依据。

   刘永泽认为,行政事业单位内部控制主要是为了确保单位获取的公共资金规范使用,而政府层面内部控制主要解决的是如何规范公共资金的分配与管理。相互制衡与流程化是内部控制的两个重要特征,在预算分配过程中,需要建立一套科学的标准和流程,使决策、执行与监督既相互协调又相互制约,实现权责对等、主体责任明确,这样才能防止分配过程由个别人说了算,防止“跑部钱进”和寻租行为出现。财政部门负责国家预算资金的分配与管理,财政部门加强内部控制,实际上也就解决了政府层面内部控制的相当大一部分。

   吉津海通俗地解释说,《财政部内部控制基本制度(试行)》主要针对政府如何“分钱”进行规范管理,《行政事业单位内部控制规范(试行)》主要针对各单位如何“花钱”进行规范管理。

   十八届四中全会审议通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》以依法治国为主题,并将政府内部控制作为依法治国的重要组成部分。

   刘永泽认为,财政部建立和实施内部控制,正是推动我国财政部门主动加强对政府内部权力制约的现实举措和实现途径。“依法治国是全方位的,覆盖从国家层面到单位层面。在政府的各个层级建立内部控制制度,正是依法治国的具体化。希望财政部加强内部控制的举措能够进一步推广到各级财政部门,从而自上而下地形成整个财政部门的内部控制体系。”而且,郑洪涛还表示,作为我国行政事业单位内部控制规范的制订部门,财政部门深入实施内部控制,将为行政事业单位内部控制的实施起到示范和引领作用。目前,还有一部分单位和部门的观望情绪和侥幸心态比较重。

  在组织内控实施工作时,各级财政部门自身建立内部控制的经验与体会也会成为“参考书”与“助推器”。

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